Важно знать: изменения в порядок начисления и уплаты налогов и сборов в 2021 году в Польше

Новые правила заметно коснутся партнеров товариществ с ограниченной ответственностью, коммандитных обществ, налоговых резидентов и простых граждан. Уже в ближайшее время населению страны придется больше платить за электроэнергию и продукты с содержанием сахара. Из положительных моментов нововведений можно отметить более выгодный «эстонский» корпоративный подоходный налог (CIT), изменение размера единовременной выплаты и упрощенный НДС (VAT).

Personal Income Tax (PIT) – подоходный налог физических лиц в 2021 году ожидают следующие изменения:

1. Обнуление PIT для молодых поляков и иностранных граждан в возрасте до 26 лет по договорам с работодателями Umowa o pracę и Umowa zlecenia.
   
   
2. Изменение в порядке заполнения и подачи деклараций PIT за предыдущий отчетный период.
   
   
3. Ограничение надбавки за отмену налогового вычета и изменения в единовременной выплате.
   
   

По общему мнению бизнес-сообщества Польши, в 2021 году предстоящее повышение некоторых налоговых ставок приведет к увеличению счетов населения и отчислений предпринимателей.

Согласно положениям Закона «О подоходном налоге с физических лиц», для людей, работающих за границей, предусмотрено ограничение на использование налогового вычета. В соответствии со ст. 27g настоящего Закона предусмотрено уменьшение лимита вычета. Необлагаемая налогом сумма составит 8000 злотых, но вычитать разрешается только 1360 злотых.

Введение этого положения увеличивает налоговое бремя на польских резидентов, которые работают за рубежом, причем уплата налога будет осуществляться по методу пропорциональных вычетов. Внесенная поправка также предусматривает, что льгота не будет применяться для лиц, работающих или оказывающих услуги за пределами Польши, например, моряков.

Законом от 28 ноября 2020 года и другими актами, подписанными Президентом 29 ноября, правительство Польши ввело поправки относительно налогообложения молодых поляков в Закон «О подоходном налоге с физических лиц», «О корпоративном подоходном налоге», «О фиксированной ставке подоходного налога на определенные доходы, полученные физическими лицами».

В соответствии со ст. 21 абз. 1 п. 148 Закона «О подоходном налоге с населения» отменяется уплата подоходного налога с физических лиц с таких видов доходов:

• из трудовых отношений, деловых отношений, удаленной работы, совместных трудовых отношений, оформленных трудовыми договорами;
  
  
• из доходов, полученных при выполнении договоров поручения, указанных в ст. 13 п. 8;
  
  
• налоговые льготы для прохождения стажировки выпускниками, упомянутыми в положениях Закона «О стажировках для выпускников» от 17 июля 2009 г.;
  
  
• освобождение от уплаты налогов для студенческой практики, указанной в ст. 121 Закона «Об образовании» от 14 декабря 2016 г. – но не более 85528 злотых в налоговом году.
  
  

Снижение налоговой нагрузки предусмотрено для молодых людей в возрасте до 26 лет на доходы для прохождения студенческой практики, стажировки и завершения аспирантуры. Новые правила применяются к доходам, полученным с 1 января 2021 года. Кроме того, запланировано расширение налоговых льгот для молодежи в текущем году. Освобождение от уплаты подоходного налога с физических лиц действует в отношении молодых поляков и нерезидентов страны, работающих по договорам Umowa o pracę и Umowa zlecenia.

Согласно Закону «О внесении изменений в Закон «О подоходном налоге», «О корпоративном подоходном налоге», «О фиксированной ставке подоходного налога с определенных доходов физических лиц» и положений отдельных правовых актов, принятых 28 ноября 2020 года, сумма налогообложения расширена. Изменения коснулись лимита применяемой единовременной выплаты, который увеличен с 250 000 до 2 000 000 евро. Благодаря введению поправок расширен каталог отраслей и профессий, для которых налогоплательщики могут выбирать единую ставку расчетов с налоговыми органами.

Право воспользоваться единовременной выплатой получили представители свободных профессий. Законодатель расширил правовое понятие «свободная профессия» и отнес к этой категории:

• нотариусов, юрисконсультов, поверенных в делах, патентных поверенных;
  
  
• бухгалтеров, внешних аудиторов;
  
  
• агентов по перестрахованию, страховых агентов, страховых брокеров;
  
  
• консультантов по реструктуризации, налоговых консультантов;
  
  
• инвестиционных консультантов, брокеров по ценным бумагам, агентов инвестиционных фирм;
  
  
• инженеров-строителей, оценщиков строительства.
  
  

Изменения коснулись размера единовременных налоговых ставок. Представители различных профессий будут платить меньше налогов, что является положительным моментом нововведений. Снижены следующие виды налоговых ставок:

1. Доход, полученный в сфере свободных профессий, облагается ставкой налога в размере 17% вместо применяемых ранее 20%.
   
   
2. Доход от предоставления услуг (юридических, бухгалтерских, налоговых консультационных), кроме тех, что предоставляются в рамках нештатных профессий, облагается ставкой налога в размере 15%. До изменений ставка составляла 17%.
   
   
3. Доходы, полученные от предоставления услуг в сфере научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, в размере более 100 000 злотых, облагаются налоговой ставкой 8,5% вместо действовавших до этого 12,5%.
   
   
4. Доходы от оказания услуг, не отнесенных к другим категориям с фиксированной налоговой ставкой, облагаются налогом в размере 8,5%.
   
   

Владельцы коммерческой недвижимости, которые сдают помещения в аренду, с 2021 года выплачивают единовременный налог. Размер выплат за большинство услуг по аренде и услуг, связанных с проживанием, составляет стандартизированную ставку 8,5 или 12,5%, если выручка превышает 100 тыс. злотых.

Правительство Польши ввело новый порядок предоставления форм отчетности для плательщиков налога на доходы физических лиц. В 2021 году из новых форм PIT вычтены пожертвования на противодействие распространению COVID-19:

• пожертвования на борьбу с эпидемией;
  
  

• освобождение на доходы от строительства;
  
  
• увольнение по причине негативных экономических последствий пандемии;
  
  
• вычет премий на исследования и разработки в рамках получения продуктов, необходимых для противодействия COVID-19;
  
  
• дарение компьютерной техники учреждениям образования.
  
  

Новый проект постановления Министерства финансов касается существующих форм налоговых деклараций. Изменения вводятся в декларации на подоходный налог физических лиц – PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT / B, PIT / D, PIT / DS, PIT / IP, PIT / O, PIT / Z, PIT / WZ и PIT / SE.

В большой степени нововведения затронули такие сферы, как акциз и налог на добавленную стоимость. Какие изменения ожидают:

• изменение НДС при покупках на китайских порталах;
  
  
• национальная система электронных счетов;
  
  
• структурированные счета;
  
  
• использование Польской классификации продуктов и услуг по отдельным товарам;
  
  
• упрощенная система НДС;
  
  
• онлайн-кассы для начинающих предпринимателей;
  
  
• изменения в механизме частичной оплаты;
  
  
• статус безналичного налогоплательщика;
  
  
• квитанция NIP не будет учитываться в JPK (Едином контрольном файле);
  
  
• Центральный реестр акцизных организаций.
  
  

Некоторые изменения уже вступили в силу, другие находятся на стадии рассмотрения или в Сенате, или в виде подготовленных проектов. Ставки VAT в 2021 году сохранены на уровне 23% и 8%.

Упрощенный НДС

С 1 января 2021 года введены новые правила расчета налога на добавленную стоимость и усовершенствован механизм расчета VAT налогоплательщиками. Приняты изменения такого характера:

• упрощенный порядок выставления счетов;
  
  
• облегченные расчеты для экспортеров товаров;
  
  
• единая законная конвертация курсов валют в VAT и PIT / CIT;
  
  
• финансовые льготы для предпринимателей.
  
  

За исключением отдельных положений (например, Tax Free), изменения вступили в силу с 1 января 2021 года, другие решения станут действительными в течение текущего года.

Изменения расчета VAT при покупках на китайских порталах

С 1 июля 2021 года все покупки, осуществляемые на онлайн-площадках AliExpress, Wish, Amazon и eBay, будут облагаться налогом на добавленную стоимость. В сфере электронной коммерции изменения коснутся таких направлений деятельности:

• отмена освобождения от НДС импортируемых товаров во всех странах Евросоюза в виде небольших посылок на сумму до 22 евро;
  
  
• расширение объема транзакций B2C, которые в целях VAT могут рассчитываться по упрощенной процедуре One Stop Shop;
  
  
• возложение на налогоплательщиков обязательств по сбору и уплате НДС, упрощение расчета VAT на территории ЕС благодаря использованию электронного интерфейса (например, онлайн-площадки, торговой платформы, интернет-портала);
  
  
• продажа товаров, ввезенных из третьих стран в виде посылок, реальная стоимость которых не превышает 150 евро;
  
  
• доставка товаров конечным потребителям.
  
  

За каждое ввозимое почтовое отправление получатели должны будут уплачивать НДС. Чтобы воспользоваться пониженной ставкой, применяемой к определенным группам ввозимых товаров, необходимо подавать таможенную декларацию.

Структурированные счета

В настоящий момент разработан проект, согласно которому новым видом электронного выставления счетов станут структурированные электронные счета-фактуры. В масштабах страны структурированные счета станут единым форматом электронных счетов. Министерство финансов готовит поправку к Закону «О налоге на добавленную стоимость», благодаря которой налогоплательщики НДС получат возможность выставлять структурированные счета-фактуры в дополнение к бумажным и электронным счетам, которые сейчас доступны в экономических расчетах.

В рамках реализуемых польским правительством нововведений, вступающих в силу в 2021 году, предусмотрены изменения CIT – корпоративного подоходного налога для коммандитных товариществ и отдельных полных товариществ. Компании получают право на применение пониженной ставки CIT в размере 9%.

Законодатель вводит новый институт – так называемый эстонский CIT. Кроме того, предусмотрены новые правила расчета КПН для риэлторских компаний, приняты положения о налоговой стратегии. Увеличен срок действия налоговых решений, введенных в качестве так называемых антикризисных щитов, предусмотрено облегчение роботизации.

Коммандитное товарищество налогоплательщика CIT

В бизнес-сообществе Польши неоднозначную реакцию вызвало введение обязательного корпоративного подоходного налога для коммандитных товариществ с 1 января 2021 года согласно ст. 1 абз. 3 п. 1 Закона «О подоходном налоге с физических лиц».

С 1 мая 2021 года коммандитным товариществам предоставляется возможность решать, будут ли общества выступать налогоплательщиками CIT. При положительном решении к коммандитным товариществам новые правила будут применяться с мая текущего года.

Полное товарищество как плательщик CIT

Плательщиками корпоративного подоходного налога станут общества, в которых партнерами выступают не только физические лица, которые не представили до начала финансового года информацию в налоговую инспекцию. Данные должны касаться юридических лиц, участвующих в распределении прибыли таких компаний.

Нововведения для агентств недвижимости

Агентства недвижимости станут компаниями нового типа. Ранее польское законодательство не регулировало деятельность фирм, занятых в сфере недвижимости. Закон «О корпоративном подоходном налоге» ст. 4а п. 35 дает определение риэлторской компании. Новые правила для таких компаний предусматривают:

1. Обязательную необходимость уплаты 19% авансового налога риэлторской компанией в качестве плательщика в связи с отчуждением нерезидентом акций (долей), всех прав и обязанностей, паев участия или права владения аналогичного характера.
   
   
2. Обязанность назначать налогового представителя компаниям, занимающимся недвижимостью, для урегулирования вопросов по уплате корпоративного подоходного налога.
   
   
3. Обязанность налогоплательщиков и компаний, занимающихся недвижимостью, предоставлять Главе KAS по требованию информацию относительно участия, количества голосов, всех прав и обязанностей или общего количества прав на участие либо прав аналогичного характера.
   
   

По новым правилам, уплата налога от продажи акций риэлторских компаний направлена на повышение эффективности сбора подоходного налога. Урегулирование обязательств будет происходить на основе возложения обязанности плательщика удерживаемого налога на компанию по недвижимости.

Информирование о налоговой стратегии

Ранее в законодательстве Польши отсутствовали положения относительно необходимости предоставлять информацию о реализуемой налоговой стратегии. Согласно ст. 27 Закона «О корпоративном подоходном налоге», введено обязательство по подготовке и публикации информации о налоговой стратегии, реализуемой налогоплательщиком.

Эстонский CIT

С 1 января 2021 года отдельным предприятиям предоставлено право использовать так называемый эстонский CIT. Суть решения, касающегося корпоративного подоходного налога, состоит в том, чтобы отсрочить время сбора налогов до момента получения прибыли компанией. Предприятие самостоятельно выбирает, продолжать вести расчеты по старым правилам или воспользоваться новым типом налогообложения.

Принятые изменения благоприятны для компаний с ограниченной ответственностью и акционерных обществ, участниками которых выступают физические лица. Такие организации получат выгоду от нового типа налогообложения. Минимальный порог, ниже которого компания имеет право выбрать новый тип уплаты корпоративного подоходного налога, составляет 100 млн злотых в год.

Порядок уплаты эстонского CIT подразумевает, что уплата налога предприятием с общим капиталом откладывается до момента распределения прибыли. Пока прибыль, полученная компанией, не будет распределена, например, в виде дивидендов между акционерами, компания не уплачивает авансы и налоги по результатам ежегодной выплаты такой прибыли.

Правительством Польши введены новые налоги и сборы в текущем году. Среди них налог на сахар, изменения в налоге на дождь, налог на пластик и на владение собакой. Повышены многие сборы, например, на имущество, курортный налог. Кроме того, запланировано введение сборов на основании правил Евросоюза.

«Сахарный» сбор

Новый налог вступил в силу с 1 января 2021 года. Налог на сахар, или сахарная плата, взимается со всех предпринимателей, которые продают продукты, содержащие сахар, за исключением алкогольных напитков. Бизнесмены обязаны уплачивать налог после выставления товаров на продажу. Согласно новому Закону, изменения вводятся в нормативно-правовые акты с целью продвижения здорового потребительского выбора. В связи с этим компании должны платить сахарный налог на такие виды напитков:

• с добавлением действующего вещества кофеина или таурина;
  
  
• с сахаром или подсластителем, включая алкогольные напитки в упаковках объемом менее 300 мл.
  
  

Размер сбора зависит от количества подсластителя в напитке.

Налог на алкоголь в маленькой таре

Предпринимателям, которые занимаются продажей алкогольных напитков, необходимо платить налог, если напитки реализуются в упаковках объемом менее 300 мл. Плата составляет 25 злотых за 1 л чистого спирта. Обязанность по уплате налога возникает в момент поставки алкогольных напитков в штучных упаковках с номинальным количеством напитка в таре не более 300 мл.

Торговый налог

С января 2021 года введен торговый налог для розничных продавцов товаров со ставкой, «привязанной» к объемам продаж потребителям:

• ставка 0,8% применяется к ежемесячному доходу от розничных продаж, если объем не превышает 170 млн злотых налоговой базы;
  
  
• ставка 1,4% применяется к облагаемым налогом доходам, превышающим 170 млн злотых.
  
  

Налоговой базой будет ежемесячный профицит доходов от розничных продаж свыше установленной квоты в 17 миллионов злотых.

Плата за мощность электросетей в 2021 году

Налоговое бремя окажет влияние на размеры счетов за электроэнергию. Налог касается населения и предпринимателей. Плата предназначена для обеспечения стабильности подачи электричества, финансирования проектов строительства новых электростанций и усовершенствования действующих объектов. В среднем счета поляков за электроэнергию могут увеличиться на 10 злотых.

Налог на недвижимость

После Нового года муниципалитеты, потерявшие часть доходов в связи с пандемией, увеличивают приток денежных средств в бюджеты за счет повышения налога на имущество:

• до 0,85 зл. за 1 кв. м полезной площади – налог на жилые дома;
  
  
• до 0,99 зл. за 1 кв. м площади – земельный налог, связанный с ведением бизнеса, независимо от метода классификации в земельном и строительном регистре;
  
  
• до 24,84 зл. за 1 кв. м полезной площади – налог на здания, связанные с ведением бизнеса, и на жилые дома или их части, используемые для хозяйственной деятельности.
  

Рыночная комиссия

Согласно решению правительства, рыночная плата в 2021 году не должна превышать 823,11 злотых в день. Рыночный сбор взиматься не будет, а местные самоуправления получат компенсацию, что позволит сбалансировать потерю части доходов от отмены рыночного сбора.

Плата за владение собакой

В 2021 году верхний предел будет увеличен до 130,30 злотых в год на одну собаку, что почти на 5 злотых больше, чем в 2020 году, когда плата составляла 125,40 злотых.

Новый налоговый пакет вступит в силу благодаря закону Европейского Союза. В дополнение к обязательствам, налагаемым польским законодателем, поляки ожидают повышения существующих и введения новых налогов, вытекающее из международных обязательств и имплементации европейского права в правовой порядок в Польше. Поэтому в 2021 году можно ожидать введения налога на пластик, углерод и цифрового налога.

Пластиковый налог

Это сбор, который включает плату в размере 80 центов за килограмм неперерабатываемых пластиковых отходов. Налог был введен в связи с желанием Евросоюза ограничить производство одноразового пластика. Новые правила были приняты во время заседания Совета Европы 17-21 июля 2020 года. Поступления предназначены для поддержки бюджета Фонда реконструкции после пандемии коронавируса. Самый высокий налог на пластик оплатят те страны, которые плохо собирают и перерабатывают отходы. В соответствии с принятыми договоренностями новый тариф будет применяться с 1 января 2021 года.